美国雇主聘用的独立承包工人问题

支付独立承包工人报酬的时候是否需要向国税局申报或扣起预缴税款?

这取决于独立承包工人的税务身份和工作或服务在美国境内还是在美国境外来完成。我们来说说以下的各种情况:

 

1)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的外国人

如果所有工作或服务都是在美国境外进行和完成的,这被视为她并没有来源于美国的收入,美国雇主是无需向国税局申报或事先扣起预缴税款。

需要做什么:

  • 什么都不需要做

 

2)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、其签证是允许她在美国可以工作

单单签证的身份是决定不了一个外国人是否需要缴纳税款,而是取决于工作或服务是在哪里进行完成,来决定收入的来源。

如果该外国人居住在美国,以及服务是在美国进行的,那么雇主作出支付之前,需要事先扣起30%的预缴税。

不过,有两个例外是不需要扣起30%。如果该外国人的母国和美国有税收协议是允许免预缴或以较低的税率来预缴。如果该外国人要求这个免预缴的豁免,必须向聘用她的雇主提交8233表格。

第二个例外是,如果一个独立承包工人在美国停留一段很长的时间,以及通过税务上183天的停留测试成为税务居民,即便没有可以居留的签证。那么他的预缴税率是和美国公民或居民一样,而不是30%。

需要做什么:

  • 作出支付之前,需要扣起预缴税
  • 申报1042,1042-S,或1042-T表格
  • 要求独立承包工人提供8233表格

 

3)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的外国人、但是没有可让她在美国工作的签证

聘用一个不允许工作的外国人,雇主将会受到美国移民局和海关发出的处罚和罚款。不过加拿大人和墨西哥人比较幸运,他们可以短期工作,即便没有允许能够工作的签证。

把签证问题放在一边不谈,一个在美国工作的外国人就其来源于美国的收入,理应缴纳税收。如果他的母国和美国有税收协议,可以通过提交8233表格来豁免或降低预缴税款。

需要做什么:

  • 解决工作许可问题,以被免处罚和罚款
  • 作出支付之前,需要扣起预缴税
  • 申报1042,1042-S,或1042-T表格
  • 要求独立承包工人提供8233表格

 

4)美国公司聘用的独立承包商是一家美国LLC公司,但是该公司的所有人是美国境外的外国人

很多雇主都认为他们是可以给这家LLC公司出1099-MISC表格。然而,国税局却认为该公司在税务上并不是一个独立纳税个体,如果这公司是属于只有一个唯一所有人的LLC公司。

那么同样的规定是适用的,如果LLC的所有人是一个非居民外国人。在国税局的眼中认为,报酬的给付是给了这个外国人,而不是LLC公司。因此,雇主在考虑是否需要预缴的时候,是取决于雇主是在哪里进行完成的,以及税收协议上的豁免是否适用。

需要做什么:

  • 决定是否需要预缴
  • 如果不需要预缴,什么都不需要做
  • 如果需要预缴:
    • 作出支付之前,需要扣起预缴税
    • 申报1042,1042-S,或1042-T表格
    • 要求独立承包工人提供8233表格

 

5)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境外的美国公民

一个美国公民居住在海外,尽管承包工作是在美国境外进行完成,以及在他国居住足够的时间成为他国的居民,但是在国税局的眼中,他仍然是美国公民。因此雇主需要给他出1099-MISC表格。

需要做什么:

  • 作出支付之前,不需要扣起预缴税
  • 申报1099-MISC表格

 

6)美国雇主聘用的独立承包工人是美国境内的美国公民或永久居民

作为美国境内的的独立承包个人是美国公民或永久居民,不用多说,是需要出1099-MISC表格。

需要做什么:

  • 作出支付之前,不需要扣起预缴税
  • 申报1099-MISC表格

 

承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格

在支付报酬之前,承包工作的的非居民外国人需要填写W-8BEN表格,这与美国公民或居民需要填写W-9表格一样的性质。即便雇主就非居民外国人的给付是不需要向国税局申报,雇主也应该要求该非居民外国人填写W-8BEN表格(外国人)或W-8BEN-E表格(外国公司)。

这些表格是用来说明一个外国人或外国公司的身份。作为付款方的雇主在决定是否有申报或预缴税款的责任,是取决于这些表格上的填写资料。

如果雇主不按照要求作出预缴税款,雇主将面临联邦和州的处罚。这些处罚将会招来严重的后果,因为公司的负责人将会为此附上个人责任。因此,雇主必须要求承包工作的的非居民外国人必须填妥W-8BEN表格。如果填写的资料和事实不相符,那么,他就不符合作为一个独立承包工人,那么雇主因为没有满足税务上的要求,是不会付上责任的。

W-8BEN表格或W-8BEN-E表格从签名那天算起有效3年。3年后需要重新填写。

 

何谓独立承包工人(Independent Contractor)?何谓员工(Employee)?

独立承包工人:

按照国税局的定义,一个人将他的个人生意业务或个人专业服务提供给广大的普罗大众,他就是独立承包工人。作为支付报酬给他的雇主(老板)只是对工作的结果有控制权,至于工作怎么样来完成,雇主无权过问。

独立承包工人将会自己承担缴纳自雇税(社安税和医保税)和所得税。雇主是不需要为他预缴所得税、社安税、医保税、或失业税。

员工:

如果雇主是管制你的工作表现,例如这工作需要怎么样来完成,那么你就不是一个独立承包工人。一个员工和雇主之间的关系性质是取决于雇主控制的程度和员工在工作上的自由程度。还有一些因素也是很重要的,例如工作上的支出是不是得到雇主的补还,或是谁提供工作上的材料或工具。

如果法庭或国税局裁定一家公司聘用的独立承包工人其实是一个员工,那么该公司将面临因为没有遵照就业的要求付上责任。该公司将面临为此人支付尚未缴纳的社安税、医保税、失业税、劳工保险、以及员工福利等等,当然还少不了罚款和利息。

如果错误分类(把员工当成独立承包工人),犯这样的错误,带来的成本有多大?

当劳工部或国税局发现有违规,他们将会调查你公司过去3年里的所有员工和独立承包工人。期间被定的每一个违规,公司将面临罚款如下:

  • 没有申报一张W-2,罚$50;
  • 工资的1.5%的罚款,以及社安税和医保税的40%的罚款。当然少不了每天累计的利息;
  • 支付作为雇主负责部分的尚未缴纳的社安税和医保税;
  • 没有申报941季度薪资税表的罚款,罚款是欠税金额的5%每一个月,直到25%;
  • 如果国税局怀疑是故意违规或欺诈,将授予额外的罚款;
  • 有些州不但罚款,同时有可能被判监禁。在加州,每一个违规的罚款从$5000到$25000。